Qo'shma Shtatlarda korporatsiyalar korporativ darajadagi yoki aktsiyadorlar darajasida soliqqa tortilishni tanlashi mumkin. Korporatsiya darajasi soliqqa tortilishi kerak bo'lgan korporatsiya o'zining korporativ solig'ini qaytaradi, soliqqa tortiladigan daromadlarni o'lchaydi va korporativ soliq stavkalari yordamida soliqni hisoblab chiqadi. Ushbu davolash C korporatsiyasi deb ataladi. V korporatsiyasi dividendlar shaklida o'z aksiyadorlariga foydani taqsimlaganida, ushbu dividendlar aktsiyadorga soliqqa tortiladigan daromad hisoblanadi.
Shu bilan bir qatorda, korporatsiyalar aktsiyadorlar darajasida soliqqa tortilishni tanlashi mumkin. Korporatsiya hali ham korporativ soliķ to'ǵrisidagi đisobotni rasmiylashtiradi va uning solinadigan daromadini o'lchaydi. Ushbu soliqqa tortiladigan daromad, turli imtiyozlar va soliq imtiyozlari bilan birgalikda aktsiyadorlar o'rtasida taqsimlanadi. Har bir aktsiyador korporativ daromadning, ulushlarning va kreditlarning aktsiyadorning shaxsiy soliq deklaratsiyasining bir qismi sifatida uning qismini o'z ichiga oladi. Korporativ darajadagi daromad solig'i yo'q. Buning o'rniga daromadning barcha daromadlari shaxsiy daromad solig'i stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladi. Ushbu davolash S korporatsiyasi bo'lishi deyiladi. S harfi Ichki daromad kodeksining 1-bobidagi S kichik bo'limiga ishora qiladi.
4 S korporatsiyalarining umumiy xususiyatlari
- "S korporatsiyalari korporativ daromadlar, zararlar, ajratmalar va kreditlarni o'zlarining aktsiyadorlariga federal soliq maqsadlari uchun tanlab olishni tanlaydi".
- "S korporatsiyalarining aktsiyadorlari daromadlar va zararlar hisob-kitoblarini shaxsiy soliqlar bo'yicha hisob-kitob qilishadi va daromad solig'i stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladi."
- "Bu S korporatsiyalarga korporativ daromadlar bo'yicha ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish imkonini beradi."
- "S korporatsiyalari korporativ darajadagi daromadlar va passiv daromadlar bo'yicha soliqqa tortiladi."
Manba: S korporatsiyalar, IRS.gov.
Korporativ darajadagi qo'llaniladigan soliq
S korporatsiyasi korporativ darajadagi quyidagi soliqlar to'lashga mas'uldir.
- Ortiqcha passiv daromad
- LIFO qaytarib olinadigan soliqlar
- Qabul qilingan daromad solig'i
Ortiqcha passiv daromad solig'i va LIFO qaytarib olinadigan soliqlar faqat agar S korporatsiyasi ilgari soliqqa tortiladigan C korporatsiyasi bo'lsa yoki S korporatsiyasi C korporatsiyasi bilan soliqqa tortilmaydigan qayta tashkil etilsa qo'llaniladi.
Cheklangan passiv daromad - S korporatsiyasining passiv daromadlari bo'yicha korporativ darajadagi soliq. Passiv daromadlar foizlar, dividendlar, annuitetlar, ijara haqlari va royaltidan daromadlarni o'z ichiga oladi (Ichki daromad kodining 1362-bandiga (d) (3) (C) -qism) Agar passiv daromad S korporatsiyasining yalpi daromadlarining 25 foizidan ortiq bo'lsa, daromad solig'i qo'llaniladi. IRS ushbu ortiqcha sof passiv daromad solig'ini hisoblash uchun ishchi varaqni 1120S shaklidagi ko'rsatmalarda (pdf) beradi.
LIFO qaytarib olish solig'i quyidagi ikkita shartdan biri S korporatsiyasi uchun to'g'ri keladigan bo'lsa qo'llaniladi:
"Korporatsiya so'nggi soliq yilida C korporatsiyasi sifatida LIFO inventarizatsiyasini narxlash usulidan foydalangan, yoki
"AC korporatsiyasi LIFO inventarizatsiyasini korporatsiyaga o'tkazib yubormaslik operatsiyasida o'tkazdi, unda ushbu aktivlar mulkka o'tkazildi."
Manba: 22A yo'nalishidagi ko'rsatmalar 1120S, IRS.gov uchun yo'riqnomada. LIFO qaytarib olish solig'i haqida batafsilroq ma'lumot olish uchun, daromad solig'i qoidalari 1.1363-2 bo'limiga qarang.
LIFO soliqqa tortish maqsadlarida inventarizatsiyani o'lchashning oxirgi usulini nazarda tutadi.
Ichki daromad solig'i , S korporatsiyasi ushbu aktivni sotib olgandan keyin besh yil ichida va S korporatsiyasining yoki
- S korporatsiyasi C korporatsiyasi bo'lsa yoki aktivni sotib olgan bo'lsa
- ushbu aktivni aktivning asosi C korporatsiyasining qo'lida joylashganligi asosida aniqlanadigan bitimga sotib olingan.
Ma'lumotlar uchun, I-jadval 1120S, IRS.gov uchun D jadvalining yo'riqnomasining III qismiga qarang; Shuningdek qarang: 1374 ichki daromad kodi va daromad solig'i qoidalari 1.1374-1-bo'lim 1.1374-10.
Soliq buyumlarini o'zlashtirish
S korporatsiyalari o'zlarining aktsiyadorlariga daromad, daromad va soliq imtiyozlaridan foydalanadilar. O'tmish - daromad va boshqa soliq ob'ektlari korporativ kelajakdan aktsiyadorlarning shaxsiy soliq deklaratsiyasiga qaytib keladi.
Keling, oddiy misolni ko'rib chiqaylik. ABC korporatsiyasi S korporatsiyasi bo'lib, bitta aktsiyadorga ega deb hisoblang, janob D. ABC 100,000 AQSh dollari miqdorida sof soliqqa tortiladi. Ushbu K-1 Schedule orqali korporatsiyadan yuz ming dollarni aktsiyadorga etkazishadi. Aktsiyador ushbu summani K-1 jadvalidan oladi va uni o'zining E-jadvali 2-betiga kiritadi va ushbu daromadni 1040-shakldagi daromadning qolgan qismiga qo'shadi.
O'tkaziladigan imtiyozlar, S korporatsiyasidan aktsiyadorning shaxsiy soliq deklaratsiyasiga kelib tushayotgan daromadlar, chegirmalar yoki kreditlar o'zlarining xarakterini saqlab qolishni anglatadi. Agar S korporatsiyasi uzoq muddatli sarmoyalar qoldig'ini qayta ishlashga sarflanadigan ba'zi aktivlarni sotgan bo'lsa, bu daromad K-1 jadvalida aktsiyadorga kompaniya tomonidan uzoq muddatli daromad sifatida etkaziladi va shu tariqa ushbu daromad uning yoki uning jadvali D uzoq muddatli yutuqlar sifatida.
Shunga o'xshab, S korporatsiyasi ham xayr-ehsonlar uchun pul ajratadi. Ushbu maqola K-1 jadvalidagi xayriya ehsoni sifatida e'lon qilinadi. Aktsioner xayriya ehsonining bir qismini xayr-ehson uchun ajratilgan daromad hisoboti deb biladi.
Soliķ solinadigan bœlgan đisobotlarni ķabul šilish muddati tugashi bilan daromad, chegirib tashlash va soliķlar bo'yicha barcha kreditlar ushbu ob'ektlar aktsiyadorlarning shaxsiy soliķ to'ǵrisidagi đisobotiga taķdim etilganda tegishli tarzda amalga oshiriladi.