Ta'mirlash va xizmat xarajatlarini kamaytirish haqida bilib oling

IRS ning yangi ta'mirlash registrlarida nimalarga e'tibor berish kerakligi haqida umumiy ma'lumot

Yagona mulk egalari, barcha turdagi korxonalar va ijarada mulkdorlar o'zlarining mol-mulkini va uskunalarini ta'mirlash va ularga xizmat ko'rsatish xarajatlarini kamaytirishi mumkin. IRS 2014 yilda kuchga kirgan yangi qoidalarni e'lon qildi. Ushbu yangi qoidalar ta'mirlash va ta'mirlash xarajatlari qanday qisqartirilganligi haqidagi qoidalarni kuchaytirdi.

Muayyan ta'mirlash uskunani yaxshilashga olib keladigan bo'lsa, uni odatdagi holatiga qaytaradi yoki yangi yoki boshqa maqsadlarda foydalanishga moslashtirsa, xarajat kapitalizatsiya qilinadi va bir necha yillar davomida amortizatsiya qilinadi.

Qayta tiklash yoki ta'mirlash toifalariga kirmay ta'mirlash va texnik xarajatlar xarajatlarni to'laydigan yilda to'liq hajmda chiqarilishi mumkin.

Asosiy ma'lumotlar

Evergreen Small Business blogida ta'mirlash ishlarini qisqartirish haqida yozgan va tasdiqlangan jamoat buxgalteri Stiv Nelson shunday deydi: "Agar narsalarni ta'mirlashni istasangiz, uni tushirib qo'yishingiz mumkin . Yangi moddiy ko'chmas mulk reglamenti .

Nelson shunday dedi: "Agar siz nima qilsangiz yaxshiroq, tiklashingiz yoki moslashingiz bo'lsa, yangi qoidalar biz sizni kapitalizatsiya qilamiz va uni kichik kartoshka miqdori bo'lmaguncha zaiflashtiramiz".

Haqiqatdan uzoqda joylashgan muntazam ta'mirlash va ta'mirlash

"Umuman olganda siz to'lanadigan summaning kapitallashtirilishi talab qilinmasa, moddiy kapitalga ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish uchun to'langan summalarni kamaytirishingiz mumkin". (IRS.gov, nashr 535, biznes xarajatlari, 7-qism, ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari.)

Nima uchun biz kapitalizatsiya qilishimiz shart bo'lmagan narsalar bo'yicha tushumlarimizni belgilash orqali bu bizga quyidagi savolni berishga majbur qiladi: bu xarajatlar kapitallashtirilishi kerakmi? Aks holda, biz uni tushirib qo'yishimiz mumkin.

535-sonli nashr boshqa qismida IRS ta'mirlash va ta'mirlash o'rtasidagi farqni aniqlaydi:

" O'zingizning savdo yoki biznesingizda foydalaniladigan mol-mulkni ta'mirlash yoki takomillashtirish xarajatlari sizning mol-mulkingizni normal ishlash sharoitida ushlab turadigan, ammo bu qiymatni sezilarli darajada oshirib yubormaydigan yoki foydaliligini sezilarli darajada uzaytiradigan muntazam parvarish. mol-mulkning hayoti, yuzaga kelgan yilda chiqarilishi mumkin, aks holda xarajatlar kapitallashtiriladi va amortizatsiya qilinadi. " (IRS.gov, 535-nashr, Biznesga sarf-xarajatlar, 11-qism, ta'mirlash bo'yicha bo'lim).

Bu erda IRS muntazam parvarishlash orqali nimani nazarda tutishini aniqlang. IRS muntazam parvarishlash, "sizning mulkingizni normal ishlash sharoitida saqlaydi." Masalan, avtomobildagi yog'ni o'zgartirish mumkin. Yog 'almashinuvi avtomobilni normal va samarali ishlashini ta'minlaydi, lekin avtomobilning foydali muddatini sezilarli darajada uzaytirmaydi. Biroq, uzatish yoki dvigatelni almashtirish avtomobilning foydali muddatini sezilarli darajada uzaytiradi, shuning uchun bu kapitalizatsiya qilinishi kerak bo'lgan ta'mirga o'xshash bo'ladi.

Ta'mirlash va ta'mirlashni kapitalizatsiya qilish: "BRA" testi

Mulkni yaxshiroq tashkil etadigan yoki uni ish holatiga qaytaradigan ta'mirlash va texnik xarajatlar yoki mulkni yangi foydalanishga moslashtirish bir necha yillar mobaynida kapitallashtirilishi va amortizatsiya qilinishi kerak. Toni Nitti tomonidan tayyorlangan mnaemonik BRA testidan foydalansa, uni osongina yodda tutish mumkin.

B ettermlar, avvalgidan ko'ra yaxshiroq bo'lgan narsalarni ta'mirlashdir. Xususan, ta'mirlash, agar ular quyidagilardan iborat bo'lsa, yaxshiroq bo'lgan toifalarga kiradi:

• Mulkni sotib olishdan oldin mavjud bo'lgan xatoni tuzating
• Mulk tayyorlanayotganda sodir bo'lgan xatoni tuzatish
• Xususiyatni kattalashtirish yoki kengaytirish, yoki u ko'proq imkoniyatga egadir
• Mulkning sifatini, kuchini, samaradorligini va samaradorligini oshirishi kutilmoqda

Qo'shimcha ma'lumot olish uchun qarang: Yaxshilik nima? Moddiy Mulkni Yakuniy Qoidalar Qoidalaridan iborat.

Restoratsiya, kutilgandek, normal holatiga narsalarni tiklaydigan ta'mirlardir. Uyingizda ta'mirlash yoki uyni butunlay almashtirish ikkita restoratsiya misolidir. Xususan, ta'mirlash ishlari ta'mirlanayotgan bo'lsa, ta'mirlash quyidagi toifalarga kiradi:

• Zararlangan xususiyatni "odatdagidek samarali ish holatiga" qaytarish; yoki
• Mulkning katta qismini yoki muhim tarkibiy qismlarini almashtirish; yoki
• Mulkni yangi holatga keltiring; yoki
• Mulkning mol-mulki yoki komponenti uchun chegirib tashlanadigan yo'qotish, sotish yoki almashtirish yoki baxtsiz hodisa sababli zararni qoplash natijasi.

Qo'shimcha ma'lumot olish uchun qarang: Mulk birligining qayta tiklanadigan mablag'lari nima? Moddiy Mulkni Yakuniy Qoidalar Qoidalaridan iborat.

Aniqlangan narsalar - bu mulk yoki uskunaning qanday ishlatilishini o'zgartiradigan ta'mirlardir.

Misol uchun, bino egasi zavodni ko'rgazma zaliga aylantirsin. Binoning ishlab chiqarishdan chakana savdoga qanday o'zgarganligi. Soliq to'lovchi mulkni qanday ishlatishni o'zgartirganligi sababli mol-mulkni moslashtirish bilan bog'liq har qanday ta'mirlash kapitalizatsiya qilinadi.

Ayniqsa, IRSda moslashuv xarajati "Agar siz uy-joy mulkdorlari sizning odatiy xizmatidan foydalanishda mos kelmasa, siz mulkning birligini yangi yoki boshqa maqsadlarda foydalanishga moslashtiriladi" "(Mulkning birligidan yangi yoki turli xil foydalanishga moslashtirilgan moddiy ob'ektlarning yakuniy Qoidalari va Qoidalari).

Qisqa klavishlar: Uchta Xavfsiz hudud qoidalari

Umumiy qoida, ta'mirlash va ta'mirlash xarajatlari kapitallashtirilishi va amortizatsiya qilinishi kerak. Ushbu umumiy qoidaga istisnolar mavjud. Aslida, IRS xavfsiz portlar deb ataydigan uchta istisno bor. Lekin xavfsiz port bilan ham, faqat xarajatlarni yozib bo'lmaydi. IRS, soliq to'lovchilarga soliq deklaratsiyasiga saylov byulletenini qo'shish orqali rasmiy tanlov ("saylov" deb nomlanadi) qilishni kutmoqda.

Kichik Soliq to'lovchilar uchun 2500 AQSh dollari atrofida xavfsiz hudud tanlash.

Agar shaxs yoki korxona xarajatlarni darhol ta'mirlash va texnik xarajatlarni kamaytirishi mumkin bo'lsa, xarajat bir bitim uchun 2500 AQSh dollari (yoki undan kam) yoki billing uchun . Biroq, "amaldagi moliyaviy bayonot" ga ega bo'lgan korporatsiyaning xavfsiz porti 5000 AQSh dollariga teng. Ushbu $ 2,500 limit 2016 soliq yili uchun kuchga kiradi.

2014 va 2015 yilgi soliq yillari uchun chegara $ 500 edi. Ilova 2015-82 ga qarang . Ushbu o'zgarish bilan bog'liq tafsilotlar uchun, IRS veb-saytida, tegishli soliq hisobotisiz (pdf) soliq to'lovchilar uchun De Minimis Xavfsiz Liman Limitini oshirish . Ushbu qoidada batafsil ma'lumot olish uchun IRS veb-saytidagi Q & A-ning minimis xavfsiz port saylov uchastkasiga qarang.

Kichik soliq to'lovchilar uchun xavfsiz hudud

Agar ta'mirlash va mol-mulkni ta'mirlash uchun to'langan summaning mol-mulki hisobga olinmaydigan bazasining 10.000 AQSh dollaridan yoki 2 foizidan kam bo'lsa, ta'mirlash darhol chiqarilishi mumkin. Xavfsiz port faqat daromadi 10 million dollarni tashkil etadigan korxonalar uchun mavjud va ta'mirlangan mol-mulk 1 million dollarga teng bo'lmagan. Ushbu qoidada batafsil ma'lumot olish uchun IRS veb-saytida Q & A kichik soliq to'lovchilar bo'limi uchun xavfsiz hudud sayloviga qarang.

Muntazam Xizmat uchun Xavfsiz Liman

Agar ta'mirlash ishlari muntazam parvarishlashdan iborat bo'lsa, ta'mirlash xarajatlari zudlik bilan qisqartirilishi mumkin. Bu muntazam ravishda amalga oshiriladigan ta'mirlash turi.

IRS buni batafsil tushuntirib berdi. Muntazam parvarishlash uchun zudlik bilan ozod qilinishi uchun, IRS quyidagi xarajatlarning to'rtdan birini qondirishi kerak:

1. Ta'mirlash - bu siz kutmoqdasiz turdagi muntazam faoliyatlar;
2. Ta'mirlash ishlari savdo yoki biznesda foydalanishning yirtilib ketishi natijasida yuzaga keladi;
3. Mulkning normal faoliyatida samarali ishlashini ta'minlash uchun ta'mirlash kerak;
4. Va ta'mirlash ishlarini bajarish kerakmi, deylik:
   • 10 yillik davr mobaynida (binolar bilan bog'liq bo'lgan bino va inshootlar uchun) bir necha marta yoki
   • Mulkning sinf hayotida bir necha marta (binolar bundan mustasno).

(Sinf hayoti, IRS bizni mulkni yo'qotishimizni kutayotgan yillar sonini ifodalaydi, bu 946-sonli "Mol-mulkni qanday qilib yo'qotish" , xususan, 4-bobning "Mulk class" bo'limiga va Qo'shimcha B-ga qarang). IRS veb-saytida Q & A muntazam TXK bo'limiga. Ehtiyotkorlikning bir so'zi: muntazam texnik parvarishlash porti yaxshilanishlar toifasiga kiradigan xarajatlar uchun qo'llanilmaydi.

Qisman taqiqlashlar

Agar uy egasi uy ijarasi o'rnini ijara mulkiga almashtirsa. Keling, bu vaziyat haqida o'ylab ko'raylik. Mulk ijara sifatida ishga tushirilganida, mol-mulkning qiymati ikkiga bo'lingan: er va bino. Er amortizatsiya qiluvchi aktivdir. Binoning qiymati kapitallashdi va yillar mobaynida amortizatsiya qilindi (ko'chmas mulk uchun 27,5 yil yoki ko'chmas mulk uchun 39 yil). Shunday qilib, eski uyning narxi binoning narxiga kiritiladi va vaqt o'tishi bilan amortizatsiya qilinadi.

Endi uy egasi tomini almashtirdi. Ushbu restavratsiya turi kapitallashtirilishi va amortizatsiya qilinishi kerak (27,5 yildan ortiq yoki 39 yil mobaynida qo'llanilishi mumkin). Endi uy egasining amortizatsiya qilingan ikkita aktivi bor: asl bino va yangi uyingizda. Lekin eski uy binoga kiritilgan. Shunday qilib, uy egasi endi yo'q bo'lgan aktivni (eski uyingizda) arzonlashtirmoqda. Ushbu stsenariyda, IRS uy egasining qisman egallashga imkon beradi. Darhaqiqat, uy egasi eski uyning xarajatini yozib qo'yishi mumkin (binoning narhi bu narxning bir qismini olib tashlashi mumkin).

Qanday foyda bor? Bu yangi uyingizda bir necha yillar mobaynida qiymatni pastga tushirishga olib keladigan salbiy oqibatlarni bartaraf etuvchi eski uyingizda darhol to'xtatiladi. Bu esa, soliq to'lovchining balansidagi eski uyni (uning tarixiy qiymati va to'plangan amortizatsiyasi) yo'q qiladi. Qo'shilgan bonus: "Savdo yoki almashuv yo'qligi sababli, amortizatsiya yo'qotish yo'q", deydi CBIZ Xalqaro soliq boshqarmasi direktori Fil Zaman. Shunday qilib qisman holatlar mulkni kelajakda sotiladimi, yo'qotishning kamroq qiymatini keltirib chiqaradi.

Siz nima kerak bo'lsa

Nimani kamaytirish mumkinligi va kapitallashtirilishi kerak bo'lgan narsani aniq belgilash uchun xarajatlarning nima ekanligini, qanchalik qimmatga tushishini va qanday xarajatlar ta'mirlanayotgan yoki saqlanayotgan mol bilan bog'liqligini ko'rib chiqamiz. Nelson shunday dedi: "Biz ushbu moddiy mulkiy tartib-qoidalar, albatta, bu xarajatlarga qarashimiz kerak". Xo'sh, bu xarajatlarga qanday qaraymiz?

Har bir ta'mirlash yoki xizmat xarajatlari uchun:

1. Xarajatlar uchun hisob-fakturani ko'rib chiqing
2. Xech qanday xarajat nima? BRA testini qo'llash: xarajatlarning yaxshilanishi, qayta tiklash yoki moslashish xarajatmi?
3. Xarajatlar qancha?
4. Fakturadagi har bir element $ 2,500 teng yoki undan kammi? Jami hisob-faktura $ 2,500ga teng yoki kammi? Agar shunday bo'lsa, de minimis xavfsiz portidan foydalaning.
5. Miqdori 10 000 AQSh dollariga teng yoki kammi? Tuzilgan mulkning tuzatilmagan asoslarining 2 foizi teng yoki undan kammi? Agar shunday bo'lsa, kichik soliq to'lovchilar uchun xavfsiz port saylovlaridan foydalaning.
6. Ta'mirlashning mohiyati nimada? Ta'mirlash odatda samarali ish holatida ushbu molni saqlab qolishning kutilgan va kerakli qismidirmi? Agar shunday bo'lsa, muntazam parvarish qilish uchun xavfsiz portdan foydalanishni o'ylab ko'ring.
7. "Qisman qarash" dan birini yozish mumkinmi, deb o'ylab ko'ring.
8. Zarur bo'lgan har qanday xarajatlarni qoplash va ta'mirlash xarajatlarini qoplash uchun amortizatsiya jadvalini tuzish.

Ta'mirlash va xizmat ko'rsatishni kamaytirish uchun magazinchilar uchun manbalar:

• Ichki ko'rinish: IRS moddiy amortizatsiyalanadigan mulkni boshqarish registratsiyasini yakunlaydi (Parker Tax Publishing, 2014 yil 8 sentyabr).
• Diqqat qiling: 2015-82 (IRS.gov, pdf), de minimis xavfsiz portini 500 $ dan $ 2,500gacha o'zgartirdi; IQ-2015-133-sonli umumlashtirilgan: Kichik biznes uchun: IRS $ 2,500 ga qadar moddiy mol-mulkni chegirib tashlashni oshiradi; Filiallarni ro'yxatga olishni soddalashtiradi (IRS.gov, 2015 yil 24 noyabr).
• Moddiy ob'ektlar qoidalari - tez-tez beriladigan savollar (IRS.gov, 2015 yil 13 mart).
• G'aznachilikning 9636-sonli Qarori: Moddiy mol-mulkka tegishli xarajatlarni kamaytirish va kapitalizatsiya qilish bo'yicha ko'rsatma (IRS.gov, 2013 yil 19 sentyabrdan kuchga kiradi).
• Daromadlarni hisoblash tartibi 2015-20 (IRS.gov, pdf); IR-2015-29-sonda nashr etilgan: IRS kichik korxonalar uchun 2014 yil va keyingi yillarga tuzatish qoidalarini qo'llashni osonlashtiradi (IRS.gov, 2015 yil 13 fevral).
• Moddiy ob'ektlar qoidalari - ta'mirlash bo'yicha rahbarlik va resurslar (AICPA.org)
• Yangi ko'chmas mulkni boshqarish qoidalarini joriy etish ( Buxgalteriya jurnali , 2014 yil 31 yanvar).
• Yangi IRS ta'mirlash qoidalari bo'yicha muntazam texnik xizmat ko'rsatish xavfsiz hududi (Nolo.com)
• Ta'mirlash va xizmat ko'rsatish uchun kichik soliq to'lovchi xavfsiz hudud (Nolo.com)
• IRS ta'mirlash qoidalari bo'yicha uy egalarining talablari (Nolo.com)